城改项目土地使用税是否需要缴纳

《土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

根据上述规定，企业取得的商品房土地位于城市、县城、建制镇、工矿区的，应缴纳土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]56号)规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

依据上述规定，企业安置房项目占用集体土地的，该土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的，企业作为实际使用集体土地的单位也应缴纳土地使用税。

为认真贯彻《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》(国发[2007]24号)和国务院办公厅《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》(国办发[2008]131号)精神，推进城市和国有工矿棚户区改造，2009年12月24日，住房和城乡建设部等5部门联合印发了《关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见》(建保[2009]295号)。

为落实指导意见精神，促进房地产市场平稳健康发展，财政部和国家税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》(财税[2010]42号)。根据该文件规定，城市和国有工矿棚户区改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

而所谓"城中村"，是指在城市总体规划范围内，使用集体建设用地，并以农村集体经济(村民委员会)为组织形式的农民聚居村落。"城中村"和棚户区不同，二者主要有三方面区别：

(1)土地性质不同。"城中村"的土地是集体建设用地，而棚户区是指国有土地上集中连片建设土地。

(2)房屋结构不同。"城中村"是以农村集体经济(村民委员会)为组织形式的农民聚居村落，房屋结构完好，功能健全;而棚户区内简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋。

(3)批准立项单位不同。当地的“城中村”改造是区政府提出意见，市政府批准的建设项目;而棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目。

所以，“城中村”改造项目不能参照棚户区改造享受有关税收优惠政策。

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