工程承包方的账务处理有哪些技巧

(一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本 55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算 80000000

②计提营业税金及代扣营业税时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借：营业税金及附加 1800000

应付账款 600000

贷：应交税费——应交营业税 2400000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税 2400000

贷：银行存款 2400000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本 20000000

贷：应付账款 20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款 19400000

贷：银行存款 19400000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本 75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算 80000000

贷：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000

(二)在总包方不代扣代缴分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本 55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算 80000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

借：营业税金及附加 1800000

贷：应交税费——应交营业税 1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税 1800000

贷：银行存款 1800000

④分包工程完工验工结算时

借：工程施工——分包成本 19400000

            ——分包成本(营业税金及附加) 600000

贷：应付账款 20000000

⑤支付工程款时

借：应付账款 20000000

贷：银行存款20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时

借：主营业务成本 74400000( 19400000 55000000 )

应交税费——应交营业税600000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入 80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时

借：工程结算 80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

根据分包人提供的发票,到主管税务机关退还营业税及附加:

借：银行存款 600000

贷：应交税费——应交营业税 600000

(三)在建设单位代扣代缴总包和分包营业税的情况下：

例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：

①乙公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本 55000000

贷：原材料等 55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款 77600000

应交税费——应交营业税2400000

贷：工程结算 80000000

②计提营业税金及代扣营业税时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

应代扣营业税=2000x3%=60(万元)

借：营业税金及附加 1800000

应付账款 600000

贷：应交税费——应交营业税 2400000

③分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本 20000000

贷：应付账款 20000000

④支付工程款时，

借：应付账款 19400000

贷：银行存款 19400000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本 75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入 80000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算 80000000

贷：工程施工——合同成本 75000000

            ——合同毛利 5000000

以上知识就是小编进行的解答，工程承包方的账务处理的技巧，依据不同的工程承包方式、不同的工程而定，财务的处理需要在合法的提前下进行。读者如果需要法律方面的帮助，欢迎到律盾进行法律咨询。